Latar belakang Penipuan Audit dan Akuntansi Forensik

BAB I

Latar belakang Penipuan Audit dan Akuntansi Forensik

By. Ni Luh Junia Purnami

PENDAHULUAN

            Pada dekade pertama abad 21, berita telah dipenuhi laporan tentang kecurangan dan indikator bahwa hal itu meningkat dalam cakupan dan biaya ke ekonomi A.S. Hampir semua orang membaca tentang keuangan perusahaan pernyataan kecurangan seperti Enron and WorldCom, atau kecurangan terhadap pemerintah seperti klaim palsu mengikuti Katrina, atau skema Ponzi yang besar seperti penipuan Madoff yang membuat rekor baru untuk kerugian yang terkait dengan penipuan. Banyak orang telah terkena dampak langsung dari pencurian identitas. Penurunan Ekonomi yang dimulai pada tahun 2008 telah membuat kesulitan untuk pulih dari kerugian itu. Lebih parah lagi, laporan kegiatan terkait kecurangan beruang kabar buruk.

            Sebuah laporan tahun 2007 dari perkiraan Federal Bureau of Investigation (FBI) bahwa kecurangan dalam biaya asuransi non-kesehatan lebih dari $ 40 miliar per tahun, atau dengan cara lain, biaya rata-rata keluarga A.S. antara $ 400 dan $ 700 per tahun dalam peningkatan premi!  Dalam laporan yang sama, FBI memperkirakan hal itu biaya yang terkait dengan klaim palsu menyusul badai Katrina Bencana menyumbang sebanyak $ 6 miliar. FBI juga melaporkan hal itu laporan aktivitas mencurigakan (SAR) yang diajukan oleh bank meningkat 36 persen untuk 2008 pada tahun 2007. Dari jumlah SAR yang diajukan pada tahun 2007, 7 persen mengindikasikan hal yang spesifik kerugian dolar, yang mencapai lebih dari $ 813 juta.2 FBI sedang menyelidiki lebih dari $ 1 miliar penipuan hipotek di tahun 2008.3 Semua fakta ini ada sebelum kehancuran dan pengawasan ekonomi dibawa ke subprime mortgage industri.

            Internet Crime Complaint Center (IC3) adalah badan pengawas federal dibentuk sebagai sebuah kemitraan dari National White Collar Crime Center (NW3C) dan FBI yang berfungsi sebagai pusat untuk menerima, memproses, dan merujuk keluhan pidana mengenai area cybercrime yang berkembang pesat. Tahunan 2008 Laporan menunjukkan peningkatan pengajuan keluhan sebesar 33% selama tahun 2007, yang adalah tren selama dekade ini. Kerugian total dari keluhan tahun 2008 adalah $ 265 juta dengan kerugian rata-rata $ 931.000 per keluhan. 4 Biro Kejahatan Asuransi Nasional (NICB) mengatakan bahwa 10% dari semua klaim asuransi properti atau kecelakaan, 15% klaim pencurian otomatis, dan 20% klaim kompensasi pekerja melibatkan beberapa bentuk kecurangan.

            Menurut NICB, pencurian asuransi mobil berharga $ 20 sampai 30 miliar per tahun. NICB melaporkan bahwa laporan klaim yang dipertanyakan di semester pertama tahun 2009 telah meningkat 13 persen dari paruh pertama tahun 2008 dan jumlahnya hampir di semua Kategori rujukan meningkat juga.

            Asosiasi Penguji Penipuan Bersertifikat (Certified Fraud Examiners / ACFE) menyediakan periodic survey kecurangan dan melaporkan hasilnya kepada publik dalam Laporannya kepada Nation (RTTN). Hasil diterbitkan pada tahun 1996, 2002, 2004, 2006, dan 2008. The 1996 RTTN melaporkan perkiraan kerugian lebih dari $ 400 miliar karena kecurangan, yang meningkat dari tahun ke tahun menjadi sekitar $ 994 miliar di tahun 2008. Penipuan jelas terus biaya organisasi dan masyarakat sejumlah besar uang, keduanya baru ini dan sepanjang sejarah bisnis komersial.

SEJARAH SINGKAT PENIPUAN DAN PROFESI ANTIFRAUD

            Menurut beberapa, akuntansi forensik adalah salah satu profesi tertua dan kembali ke Mesir. '' Pada dasarnya Mata dan telinga '' raja adalah orang yang bertugas sebagai akuntan forensik untuk Firaun, mengawasi persediaan dari gandum, emas, dan aset lainnya. Orang itu harus bisa dipercaya, bertanggung jawab, dan mampu menangani pengaruh posisinya.

            Di Amerika Serikat, penipuan dimulai paling tidak sejak awal peziarah dan awal pemukim. Sejak awal Amerika sebagian besar pertanian, banyak kecurangan berpusat sekitar skema lahan. Mungkin skema tanah kolonial yang paling terkenal itu pembelian Pulau Manhattan (apa yang sekarang Brooklyn), Tanah itu dibeli dari Kanarsia india untuk pernak-pernik seharga sekitar $ 24. Didalam kasus, penduduk asli Amerika ditipu orang kulit putih, seperti orang Indian Canarsie terjual Tanah bahkan tidak terhubung dengan Pulau Manhattan, dan Pulau Manhattan berada dihuni oleh Indian Manhattan, kepada siapa Belanda harus membayar kedua kalinya untuk tanah Penipuan tanah tumbuh saat Amerika berkembang ke barat.

            Munculnya organisasi bisnis menciptakan peluang baru untuk kecurangan. Perusahaan paling awal terbentuk di Eropa abad ke-17. Bangsa-bangsa menyewa perusahaan baru dan memberi mereka misi publik sebagai imbalan atas hak legal untuk eksis, pemisahan kepemilikan dari manajemen, dan terbatas kewajiban yang melindungi pemegang saham dari kerugian entitas bisnis. Salah satunya korporasi, Massachusetts Bay Company, disewa oleh Charles I di 1628 dan memiliki misi menjajah Dunia Baru.

            Kecurangan perusahaan besar pertama mungkin adalah penipuan yang dikenal dengan nama South Gelembung laut Perusahaan Laut Selatan dibentuk pada tahun 1711 dengan eksklusif hak perdagangan ke Amerika Selatan Spanyol. Perusahaan melakukan trading pertamanya pelayaran tahun 1717 dan menghasilkan sedikit keuntungan sebenarnya untuk mengimbangi 10 juta poundsterling obligasi pemerintah yang diasumsikan. Laut Selatan kemudian harus meminjam £ 2 juta lebih. Ketegangan antara Inggris dan Spanyol menyebabkan penangkapan kapal Laut Selatan oleh Spanyol pada tahun 1718. Pada 1719, perusahaan mengajukan skema yang akan dilakukannya mengambil seluruh sisa hutang nasional di Inggris, lebih dari £ 30 juta, menggunakan Saham sendiri di 5 persen sebagai ganti obligasi pemerintah yang berlangsung sampai 1727. Meski Bank of England juga menawarkan untuk mengasumsikan utang tersebut, DPRD menyetujui asumsi hutang oleh Perusahaan Laut Selatan. Stoknya naik dari £ 128 pada Januari 1720 sampai £ 550 pada akhir Mei tahun itu, di aspekulasi kegilaan.

            Perusahaan menaikkan harga saham melalui cara-cara buatan; Sebagian besar mengambil bentuk langganan baru yang dikombinasikan dengan peredaran cerita pro-trade-with-Spain yang dirancang untuk memberi kesan bahwa sahamnya hanya bisa naik lebih tinggi Tidak hanya modal tinggal di Inggris, tapi banyak orang Belanda investor membeli saham Sea Sea, sehingga meningkatkan tekanan inflasi

            Perusahaan saham gabungan lainnya kemudian bergabung dengan pasar, biasanya membuat klaim palsu tentang usaha asing, dan dijuluki '' gelembung. '' Pada bulan Juni 1720, UU Bubble telah disahkan, yang mewajibkan semua saham gabungan perusahaan untuk memiliki piagam kerajaan. Sebagian karena memiliki piagam kerajaan, saham Perusahaan Laut Selatan meroket ke £ 890 pada awal Juni 1720. Harga itu akhirnya mencapai £ 1.000 pada awal Agustus, dan aksi jual yang dimulai pada awal Agustus, Juni mulai berakselerasi. The sell-off dimulai sebagian besar oleh direksi sendiri menguangkan keuntungan saham besar. Seiring harga saham mulai menurun, direktur perusahaan berusaha untuk berbicara dan mendukung saham tersebut (mis., memiliki agen membeli saham) tapi tidak berhasil - pemegang saham telah kehilangan kepercayaan diri dan lari dimulai pada bulan September. Pada akhir bulan, saham harga turun ke level terendah £ 150.

            Dengan marah para investor, dan banyak dari mereka adalah bangsawan, Parlemen dipanggil kembali pada bulan Desember dan sebuah penyelidikan dimulai. Sebagai bagian dari itu investigasi, auditor eksternal, Charles Snell, dipekerjakan untuk memeriksa buku Perusahaan Laut Selatan. Perekrutan ini adalah yang pertama kalinya dalam sejarah akuntansi bahwa auditor luar dibawa untuk mengaudit buku, dan tanda awal Akuntan Chartered di Inggris dan dengan demikian merupakan awal dari Akuntan Publik Bersertifikat (CPA) dan audit keuangan seperti yang kita kenal hari ini. Jadi CPA berutang profesi mereka, setidaknya untuk sebagian besar, terhadap kecurangan.

            Pada tahun 1721, Snell menyampaikan laporannya. Dia menemukan korupsi yang meluas dan kecurangan di antara direksi khususnya dan di kalangan pejabat perusahaan dan teman mereka di Westminster. Sayangnya, beberapa pemain kunci sudah melarikan diri dari negara itu dengan catatan-catatan yang memberatkan yang mereka miliki. Mereka yang tetap diperiksa dan beberapa perkebunan disita.

            Pada saat yang hampir bersamaan, Prancis mengalami kecurangan yang hampir sama dari sebuah perusahaan yang semula dikenal sebagai Perusahaan Mississippi yang memiliki hak perdagangan eksklusif untuk Amerika Utara di Mississippi milik Prancis. Daerah sungai Menggunakan taktik serupa untuk melebih-lebihkan potensi keuntungannya Pemilik perusahaan, ekonom John Law yang terkenal, mampu menyebabkan hiruk pikuk naiknya spiral harga sahamnya, hanya untuk melihatnya ambruk setelah Bupati Orleans memecatnya pada 1720. Perusahaan mencari perlindungan kebangkrutan Pada tahun 1721. Seperti Laut Selatan, itu adalah kecurangan yang dilakukan dengan melebih-lebihkan manajemen eksekutif.

            Pada tahun 1817, kasus Meyer v. Sefton melibatkan sebuah real bangkrut. Sejak Sifat bukti itu sedemikian rupa sehingga tidak bisa diperiksa di pengadilan, hakim memungkinkan saksi ahli yang telah memeriksa rekening bangkrutnya bersaksi untuk pemeriksaannya. Profesor akuntansi forensik dan penulis Dr. Larry Crumbley menganggap akuntan ini sebagai akuntan forensik pertama di Indonesia sejarah dan awal akuntansi forensik sebagai profesi.

            Pada tahun 1920, Charles Ponzi berencana untuk melakukan arbitrase kupon pos, membelinya

dari Spanyol dan menjualnya ke Dinas Pos A.S., menggunakan devisa tingkat suku bunga sebagai leverage untuk menghasilkan keuntungan. Guna meningkatkan modal untuk skema tersebut, dia menjanjikan pengembalian yang aneh kepada investor-50 persen dalam 90 hari. Ponzi membayar keuntungan pertama dengan hasil tunai dari yang masuk nanti dia secara pribadi mengambil hasil dari pendatang selanjutnya ke skema tersebut. Dia dipenjara karena menipu 40.000 orang seharga $ 15 juta. Sampai hari ini, tipe itu Skema ini disebut skema Ponzi.

            Pada 1920-an, Samuel Insull terlibat dalam skema penipuan serupa ke skema kereta api dan South Sea Bubble, tapi terjadi di listrik bisnis utilitas Insull menjual jutaan dolar saham biasa di bidang listrik perusahaan utilitas untuk investor yang tidak waspada. Stok itu sangat mahal dalam hal utilitas real utilitas '. Saat pasar saham ambruk pada 1929, Terlihat jelas bahwa perusahaan induk Insull bangkrut dan pernah melakukannya beberapa waktu.

            Beberapa peneliti, seperti Dr. Dale Flesher dan Dr. Tonya Flesher mengemukakan argumen yang masuk akal bahwa Securities Act of 1933 and the Securities Exchange Act of 1934 adalah hasil langsung dari Ivar Kreuger ('' Match king '') penipuan daripada jatuhnya pasar saham tahun 1929. Kreuger & Toll, a konglomerat bernilai miliaran dolar, merupakan penipuan besar yang dibangun di perusahaan shell dan laporan keuangan tidak diaudit. Efek Kreuger & Toll termasuk di antara paling banyak dipegang di Amerika Serikat. Saat perusahaan masuk 1932, setelah Kreuger melakukan bunuh diri, investor kehilangan jutaan di kebangkrutan terbesar pada masanya. Oleh karena itu, argumen berlanjut, keberadaan Tindakan legislatif ini memerlukan audit keuangan semua perusahaan yang terdaftar surat berharga dan Securities and Exchange Commission (SEC) adalah hasil dari kecurangan finansial yang besar, dan dapat dilihat dengan membandingkan prinsip-prinsip tindakannya terhadap kecurangan finansial yang dilakukan Kreuger versus pasar saham kecelakaan itu sendiri Tindakan 1933 dan 1934 pada dasarnya menciptakan permintaan auditor keuangan dan profesi CPA yang ada sampai hari ini.

            Skandal simpan pinjam utama terjadi pada awal tahun 1980an, sebelumnya kecurangan perusahaan energi dan telekomunikasi di tahun 1990an. Itu yang terakhir memimpin ledakan kecurangan sekitar paruh akhir tahun 1990an dan awal 2000an. Selama periode ini, kecurangan bernilai tinggi mencapai semua jenis dari industri. Misalnya, Pengelolaan Limbah di layanan sampah, Phar-mor di bidang farmasi, Sunbeam di bidang manufaktur, Enron dalam energi, WorldCom di telekomunikasi, Adelphia di media, Fannie Mae di pemerintahan, dan HealthSouth dalam pelayanan kesehatan semua terjadi selama ini. Beberapa di antaranya Kecurangan adalah yang terbesar yang pernah ada, dan hal itu terjadi dalam waktu singkat dari waktu.

            Meski biaya kecurangan WorldCom jauh lebih besar, Kecurangan yang paling menonjol, sejauh berdampak pada komunitas bisnis, mungkin Enron. Pada tahun 2001, Enron mengajukan kebangkrutan setelah mengungkapkan perbedaan besar dalam pendapatan dan kewajiban dalam laporan keuangannya. Perusahaan audit Arthur Andersen datang ke sebuah perusahaan berakhir sebagai akibat dari konsekuensi skandal Enron pada tahun 2002. Pada tahun 2002, Kongres A.S. melewati Undang-Undang Sarbanes-Oxley (SOX) karena kecurangan tersebut dan lainnya, seperti WorldCom. Mungkin tidak ada yang menarik perhatian audit kecurangan dan akuntansi forensik daripada skandal Enron dan SOX.

            Baru-baru ini, boom perumahan dan real estat tahun 2000an telah berkembang kecurangan meningkat terutama di bidang penipuan hipotek. Sedangkan dampaknya Kecurangan ini belum sepenuhnya jelas, kerugian penipuan hipotek untuk tahun 2007 saja sudah ada diperkirakan paling sedikit $ 800 juta. SAR dari lembaga keuangan mengindikasikan adanya peningkatan pelaporan fraud mortgage. SAR meningkat 31 persen menjadi 46.717 selama tahun fiskal (TA) 2007. Total kerugian dolar yang diakibatkan oleh penipuan hipotek tidak diketahui Namun, 7 persen SAR diajukan pada TA 2007 menunjukkan kerugian dolar tertentu, yang mencapai lebih dari $ 813 juta.7 Berbagai potongan undang-undang telah dilewatkan sebagai tanggapan, melanjutkan siklus berkembang penipuan dan upaya untuk mengendalikan mereka.

            Apakah semua kejadian ini hanya flukes sejarah? Apakah perhatian media? menciptakan mereka? Mungkin. Perhatian media mungkin telah menciptakan masyarakat asli Kesadaran, tapi kecurangan dan korupsi ada di sana sepanjang waktu, dan di sana tidak ada cara nyata untuk mengukur atau membandingkannya. Bagian dari masalah Selama periode waktu ketika kecurangan besar terjadi adalah pola pikir dari regulator dan auditor, yang sejak itu berbalik total. Klaim oleh manajemen dan lainnya cenderung tidak diterima pada nilai nominal, dan kesejahteraan finansial masyarakat umum lebih memprihatinkan profesi antifraud dan audit. Kecurigaan jatuh pada industri, profesi, dan berbagai bidang pemerintahan. Perhatian penuh para auditor, regulator, manajemen, dan karyawan kemudian menyebabkan tuduhan grosir penipuan, pencurian, dan korupsi.

            Lingkungan penipuan bisa dan sering dipandang sebagai pendulum, berayun dari satu ekstrem ke yang lain dengan sedikit waktu di antaranya pada titik keseimbangan yang tepat. Setelah 2002, pendulum hampir ekstremend, satu yang mensyaratkan ultraconservatism pada bagian perusahaan, dan auditor juga, dan persyaratan dan penegakan yang paling ketat oleh regulator dan legislator. Setelah berayun menuju posisi yang lebih seimbang, baru-baru ini Krisis ekonomi telah memindahkan pendulum kembali ke ekstrem tahun 2002. Siklus ini (pendulum swing) merupakan hasil alami dari sifat manusia, siklus bisnis, dan sifat peraturan perundang-undangan. Siklusnya tentu bisa dipengaruhi dan dikendalikan sampai batas tertentu, tapi mungkin juga tidak pernah berhenti

            Fraud auditing literature mengungkapkan tema yang umum: Penipuan bersifat endemik dan meluas di industri, lokal, perusahaan, dan pekerjaan tertentu poin dalam sejarah Misalnya, promotor kereta api pada tahun 1870-an meningkat lebih banyak modal dari investor kurang diinformasikan daripada sebelumnya dan jalur kereta api industri memiliki banyak kecurangan yang terpapar. Selama tahun 1950an, lebih banyak dokter terlibat dalam lebih banyak penipuan pajak penghasilan daripada sebelumnya atau sebelumnya. Makanan franchisor, di akhir 1960-an, adalah contoh lain dari fenomena penipuan. Beberapa pemilik waralaba cepat saji menjual investor kecil yang tidak waspada di restoran yang belum teruji konsep dengan harga terlalu tinggi. Konsep setengah matang ini menyebabkan kebangkrutan dari banyak franchisee. Selama era Watergate pada awal tahun l970an, politisi terlibat dalam korupsi dan kecurangan terhadap pembayar pajak, dan perusahaan terlibat dalam penyuapan politik dan komersial, yang menyebabkannya Foreign Corrupt Practices Acts tahun 1977.

Tweet

Postingan terkait:

— Wednesday, April 11, 2018 — 1 Comment — Akuntansi