Akuntansi Forensik - Bab 4

   A.     STANDAR PROFESIONAL

Literatur teknis terkait kecurangan utama terbaru menggabungkan konsep tersebutbendera merah Sebagian besar organisasi profesi akuntansi telah mengikutiberlakunya Sarbanes-Oxley Act (SOX) dengan adopsistandar teknis untuk mengakomodasi prinsip SOX, atau semangatSOX, dan umumnya mencakup bendera merah sebagai kunci panduan. TigaContoh kelompok profesional dan standar mereka adalah orang AmerikaInstitut Akuntan Publik Bersertifikat (AICPA), Sistem InformasiAsosiasi Audit dan Kontrol (ISACA), dan Lembaga InternalAuditor (IIA). Ini dipilih karena peran kunci mereka dalam audituntuk penipuan

AICPA

Pernyataan AICPA tentang Standar Audit No. 99, Pertimbangan
Penipuan dalam Audit Laporan Keuangan, yang mengkodekan sebagian besar prinsip SOXdan tentu saja semangat SOX, memasukkan daftar bendera merah. Sebagian besar pekerjaandalam mengidentifikasi bendera merah tersebut dikaitkan dengan karya AsosiasiCertified Fraud Examiners (ACFE) dan pendiri Joe Wells pada khususnya. Wells
dan ACFE berkontribusi terhadap pengembangan bendera merah yang terkandung di dalamnyalampiran SAS No. 99. Bendera merah tersebut terdaftar dengan menggunakan matrikstiga kaki segitiga penipuan dan tiga kategori utama pohon penipuan
(lihat Bagan 4.1). Dengan demikian lampiran No. 99 dari SAS mengidentifikasi flag-flag tekanan merah terkait dengan kecurangan laporan keuangan (first cell in Exhibit 4.1), opportunitybendera merah terkait dengan penipuan penyalahgunaan aset, rasionalisasi bendera merahuntuk skema korupsi, dan seterusnya, untuk total sembilansel dalam matriks. Daftarcukup lengkap dan salah satu yang akan menjadi nilai bagi semua auditor, tidak hanyaauditor eksternal

ISACA

ISACA menyediakan daftar serupa dalam literatur teknisnya. Ketidakberesan dan
Ilegal Acts '' guide (Standard 030.020.010) untuk '' Prosedur InformasiAudit Sistem 'mulai berlaku 1 November 2003. Bagian 4.1 menyediakan daftar '' Pertimbangan Audit '' yang mencakup bendera merah, di antara isu lainnya,terutama di segmen '' AplikasiCAAT ''.

IIA

Literatur IIA penuh dengan contoh bendera merah. Teknis dan teknis IIAstandar profesional juga menangani kecurangan. Standar Internasional IIA untukPraktik Profesional untuk Auditing Internal di bagian 1210.A2:Auditor internal harus memiliki pengetahuan yang cukup untuk mengidentifikasiindikator kecurangan namun tidak diharapkan memiliki keahlian seseorangyang tanggung jawab utamanya adalah mendeteksi dan menyelidiki kecurangan.[Penekanan ditambahkan.]

Tanggung Jawab Profesional

Dari standar teknis ketiga organisasi ini, jelas ituauditor diharapkan dapat mengidentifikasi indikator utama kecurangan dalam prosesnyamelakukan layanan profesional. Karena fakta ini, perluAuditor dilatih dalam aspek identifikasi dan deteksi kecurangan dengan menggunakan warna merahbendera.1 Penting juga bagi auditor untuk menggunakan pelatihan, artikel, seminar,pendidikan, dan cara lain untuk mengembangkan pola pikir yang efektif terkait dengan kecurangandan terutama untuk bendera merah.Satu komentar lagi diperlukan mengenai standar teknis dan profesionaltanggung jawab. Sebuah studi tentang bendera merah akan memungkinkan auditor untuk semua jenisdapat mengenali bendera merah saat berhadapan dengan meja mereka, dan berakhirdi bawah hidung mereka, dalam aktivitas sehari-hari. Misalnya, apakah auditor bisa melakukannya?untuk mengenali bendera merah jika dia melakukan verifikasi jejak audit dan memilihnyamembuat faktur untuk layanan yang dicetak menggunakan format Excel-generated?Berikut adalah setidaknya dua bendera merah: Skema perusahaan baja biasanya dikenakan tagihan untuk layanan, dan jarang melakukan vendor yang sah menggunakan Excel sebagai sistem penagihannya. Iniilustrasi bisa diceritakan untuk situasi lain yang tak terhitung jumlahnya. Tapi intinyaauditor harus memiliki probabilitas tinggi untuk mengenali sebuah bendera merah yang jelasharuskah mereka menemukannya?

   B.     BENDERA MERAH SECARA UMUM

Secara umum, beberapa bendera merah umum terjadi pada semua kecurangan, atau umum terjadi pada kategori utama kecurangan di pohon penipuan.

     1.            Penipuan Laporan Keuangan

Sebuah kelas utama penipuan di pohon penipuan adalah penipuan finansial. Kecurangan iniumumnya dilakukan oleh manajemen senior, untuk organisasi (setidaknya dibagian atau tidak langsung), dan untuk kepentingan organisasi dan penipu. Diakhirnya, itu tidak menguntungkan organisasi, tapi selama penipuan itu dilakukannya.Untuk penipuan ini, beberapa bendera merah umum berbeda dari itu
terkait dengan penipu yang melakukan penipuan penyalahgunaan aset atau korupsi
penipuan. Umumnya, bendera merah yang terkait dengan kecurangan laporan keuangan meliputi:

                   1)            Akuntansi anomali

                   2)            pertumbuhan yang cepat

                   3)            Keuntungan yang tidak biasa

                   4)            Kelemahan pengendalian internal

                   5)            Agresivitas manajemen eksekutif

                   6)            Obsesi dengan harga saham oleh manajemen eksekutif

                   7)            Micromanagement oleh manajemen eksekutif

Dari bendera merah ini, bendera merah yang paling umum dari kategori iniadalahgaya manajemen atau karakter eksekutif kunci. Biasanya, seorang manajer seniormemiliki kelemahan dalam etika pribadi, namun juga menunjukkan adanya
sifatnya yang terlalu agresif. Misalnya, eksekutif bisa terus menerus
menghasilkan dan menyetujui tujuan keuangan yang terlalu optimis. Dia bisa saja
mendominasi dengan karyawan, mencoba untuk menjaga orang-orang di bawah jempolnya. Diajuga mungkin akan mencoba mengarahkan auditor internal dan eksternal ke mana-manadari daerah-daerah di mana penipuan kemungkinan besarakan ditemukan. Makhlukrahasia atau menyimpan informasi keuangan tertentu yangdekat dengan rompi juga merupakan pertandadari tipe eksekutif ini.

     2.            Penyalahgunaan aset

Kecurangan tersebut dikategorikan sebagai penyalahgunaan aset yang biasanya dilakukan oleh PTkaryawan, terhadap organisasi, untuk kepentingan karyawan. MenurutBagi Lux dan Fitiani, bendera merah perilaku umum meliputi:
Perubahan perilaku

                       1)            Ketidakmampuan untuk melihat orang-orang di mata

                       2)            Meningkatkan iritabilitas

                       3)            Riwayat pekerjaan tidak teratur

                       4)            Masalah karakter

                       5)            Kemarahan yang konsisten

                       6)            Kecenderungan untuk menyalahkan orang lain

                       7)            Perubahan gaya hidup

Bagi orang-orang dengan kode etik pribadi yang lebih tinggi, perubahan perilaku
lebih mungkin terjadi (mis., mudah tersinggung, ketidakmampuan untuk melihat orang lain di mata); bahwaHati nurani mereka akan mulai mengganggu mereka.

Bendera merah terakhir, perubahan gaya hidup, barangkali yang paling umum dalam hal inidaftar. Dari penipu yang tertangkap, paling cenderung meningkatkan kejahatan merekamengambil lebih banyak dengan skema yang sama setiap tahun bahwa itu tidak terdeteksi atau olehmenambahkan skema lain Artinya, jika seorang penipu lolos dengan $ 15.000 Kecurangan tahun ini, ia cenderung mencuri lebih banyak, mungkin dua kali lipat lebih banyak, berikutnyatahun. Jika dia lolos dengan $ 30.000tahun depan, dia mungkin melipatgandakannya lagitahun depan. Masuknya uang bebas pajak ini biasanya dihabiskan, dan dihabiskan dengan cara seperti itu
cara orang-orang di sekitar penipu bisa melihat peningkatan gaya hidupnya.
Satu penipuan terungkap setelah seorang karyawan membeli mobil, kapal, yang mahalrumah kedua, dan putaran bir setiap minggu untuk tim bowling-semuanya ada di gaji $ 30.000 setahun! Tetangga sebelah, yang juga bekerja untuk
Perusahaan yang sama, curiga, karena dia tidak mengerti bagaimana dia
mampu mengubah gaya hidup drastis seperti itu. Penipu tersebut mengklaim bahwa
relatif meninggalkannya banyak uang. Tidak sampai berbulan-bulan kemudian, saat internal yang tajamauditor menemukan kecurangan tersebut, apakah tetangga menyadari bahwa perubahannyaGaya hidup adalah karena ia telah mencuri lebih dari $ 1 juta selama periode lima tahundari majikan mereka Perubahan gaya hidup seperti itu dapat diamati dan merupakan bendera merahkecurangan pada umumnya.Bendera merah lainnya bisa termasuk karyawan yang:
Jangan pernah berlibur atau mengambilnya dalam waktu singkat (mungkin dalam keadaan memukuldan skema karyawan hantu)

                            1)            Tidak puas dengan atasan atau atasan

                            2)            Memiliki ketegangan keuangan atau masalah hutang

                            3)            Menunjukkan ciri-ciri masalah psikotik

                            4)            Terus-menerus mengeluh tentang bagaimana bos atau perusahaan memperlakukan mereka

                            5)            Tunjukkan karakteristik perilaku yang terkait dengan egosentris atau mereka yang perlu mengendalikan segalanya

                            6)            Menolak transfer, promosi, atau penawaran pekerjaan lainnya

3.            Korupsi

Penipuan yang dikategorikan sebagai korupsi dilakukan oleh karyawan, terhadaporganisasi, untuk kepentingan karyawan. Agar korupsi terjadi, seseorang
di dalam harus bekerja dengan seseorang di luar sedemikian rupa itu
Hubungan itu merugikan organisasi. Mengetahui bagaimana mengidentifikasi
hubungan ini sangat penting untuk pencegahan dan deteksi kecurangan. Bendera merah termasukbendera merah perilaku umum dan perubahan gaya hidup, tapi juga diperhatikanpengikut:

              1)            Hubungan antara karyawan kunci dan vendor yang berwenang

              2)            Kerahasiaan seputar hubungan pihak ketiga ini

              3)            Kurangnya review atas persetujuan manajemen untuk mengetahui hubungan pihakketigaItu ada (dari waktu ke waktu, si penipu bisa mulai mencuri dengan menggunakan ituhubungan jika entitas merasa nyaman dengannya)

              4)            Anomali dalam pencatatan transaksi (mis., apa debit sogokannya?
buku-buku?)

              5)            Anomali dalam menyetujui vendor

   C.          SPESIFIKASI RED FLAGS

Bendera merah lainnya khusus untuk kecurangan tertentu. Bagian ini mengilustrasikan beberapabendera merah yang diketahui untuk masing-masing skema kecurangan utama. Bendera merah inimemfasilitasi pengembangan beberapa metode detektif yang berpotensi efektif untukkecurangan itu. Auditor harus terbiasa dengan bendera merah ini danmetode identifikasi yang memungkinkan untuk menonjolkan pola pikir kecurangan mereka.

   1.     Skema Laporan Keuangan

Kategori ini dibagi menjadi enam kecurangan tertentu. Keenam skema ini adalah

ditangani di SAS 99 juga. Untuk daftar bendera merah yang rinci dan panjangterkait dengan kecurangan laporan keuangan, lihat lampiran SAS 99.Bendera merah yang berlaku untuk semua jenis skema laporan keuangan mencakup(kebanyakan diambil dari SAS No. 99):

                   1)            Ancaman terhadap stabilitas keuangan atau profitabilitas oleh ekonomi, industri, ataukondisi operasional internal

                   2)            Tekanan berlebihan pada manajemen untuk memenuhi persyaratan keuangan yang cepat

                   3)            Bukti bahwa eksekutif atau anggota dewan memiliki keuangan pribadi yang bergantung pada kinerja entitas

                   4)            Transaksi atau hubungan yang sangat kompleks dengan pihak ketiga

                   5)            Pemantauan eksekutif yang tidak efektif

                   6)            Struktur organisasi yang kompleks atau tidak stabil

                   7)            Kontrol internal yang kurang baik, terutama kekurangan yang signifikan atau kelemahan material

                   8)            Peningkatan marjin kotor yang tidak wajar, terutama bila dibandingkan denganrata-rata industri

                   9)            Berulang arus kas negatif dari operasi, terutama bila digabungkandengan meningkatkan keuntungan dan arus kas positif secara keseluruhan

              10)            Keuntungan yang tidak biasa, terutama jika jauh di atas rata-rata industri

              11)            Pertumbuhan yang cepat, keuntungan yang berada di atas rata-rata Standard & Poor's (S & P)

              12)            Transaksi signifikan dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa, terutama pada saat yang lainpihak tidak diaudit atau diaudit oleh perusahaan audit yang berbeda

              13)            Transaksi yang signifikan, tidak biasa, atau sangat kompleks di akhirtahun fiskal

              14)            Volume penjualan yang signifikan ke entitas yang substansi dan pemiliknya tidakdikenal

              15)            Pertumbuhan pendapatan yang tidak biasa oleh kelompok usaha minoritas

      a.            Perbedaan Waktu (Perlakuan Penjualan yang Tidak Tepat)

Kecurangan ini berpusat di sekitar penjualan pemesanan yang terlalu dini atau akan terjadi dibalik dalam beberapa minggu atau bulan.  Bendera merah untuk pusat skema ini di sekitar Cara transaksi semena-mena semacam itu akan dilakukan. Misalnya tentang Penjualan yang berpotensi tidak sah seperti saluran isian, bendera merah akan menjadi penjualan dicatat sebelum ditransaksikan (yaitu, pelanggaran terhadap GAAP). Saluran isian bendera merah termasuk pengembalian barang dagangan yang berlebihan, disertai dengan kredit penjualan, terutama pada hari-hari awal periode pelaporan keuangan baru (yaitu, beberapa yang pertama hari dari kuartal baru atau tahun fiskal baru).

     b.            Pendapatan Fiktif

Pendapatan fiktif tercipta dengan hanya mencatat penjualan yang tidak pernah terjadi. Bendera merah yang terkait dengan jenis transaksi atau hasilnya termasuk:

                   1)            Peningkatan aset yang tidak biasa (sisi lain dari entri untuk menciptakan fiktif pendapatan)

                   2)            Pelanggan dengan data yang hilang (terutama alamat fisik dan telepon angka)

                   3)            Perubahan yang tidak dapat dijelaskan dalam hubungan atau tren rasio tertentu (mis., pendapatan tumbuh tapi piutang tidak)

      c.            Kewajiban Tersembunyi (Pencatatan Kewajiban Tidak Tepat)

Keuntungan dapat meningkat secara tidak etis dengan memindahkan kewajiban dari satu buku entitas ke yang lain. Kewajiban juga bisa disembunyikan dengan tidak mencatat yang sah kewajiban. Bendera merah yang terkait dengan jenis transaksi tersebut meliputi:

                   1)            Transfer berlebihan dari satu entitas ke entitas terkait (mis., saudara perempuan anak perusahaan)

                   2)            Transfer yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dari satu entitas ke entitas terkait

                   3)            Penggunaan berbagai perusahaan audit untuk anak perusahaan yang berbeda atau terkait entitas bisnis

                   4)            Invoice Vendor dan transaksi kewajiban lainnya yang tidak tercatat pada buku-buku

     d.            Pengungkapan yang tidak memadai (Inadequate Disclosures)

Pengungkapan yang tidak tepat bisa menjadi taktik penipu untuk menyembunyikan kecurangan. bendera merah meliputi:

                   1)            Catatan pengungkapan yang sangat dikaburkan sehingga sulit untuk menentukan sifat sebenarnya dari kejadian atau transaksi

                   2)            Penemuan kontingensi hukum yang tidak diketahui, atau kejadian penting lainnya

                   3)            Penemuan penipuan yang tidak diungkapkan

      e.            Penilaian Aset Tidak Benar

Keuntungan dapat meningkat dengan meningkatkan nilai aset. Kenaikan itu bisa jadi hasilnya menambahkan nilai pada biaya asli atau dengan mengurangi kontra akun itu pergi dengan aset yang dapat disusutkan. Bendera merah meliputi:

                   1)            Peningkatan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dalam nilai buku aset (persediaan, piutang, aset berumur panjang)

                   2)            Tren yang tidak biasa dalam rasio atau hubungan aset dengan bagian lain laporan keuangan (mis., peningkatan jumlah hari piutang yang konsisten rasio, perubahan rasio piutang terhadap pendapatan)

                   3)            Pelanggaran GAAP dalam mencatat biaya sebagai aset

                   4)            Kecenderungan manajemen bersikap tidak responsif saat auditor internal melaporkan aset yang perlu dihapus dari neraca (karena mereka seharusnya sudah pensiun, atau dipindahkan ke entitas bisnis yang berbeda)

   2.     Skema Penyalahgunaan Aset

Skema penyalahgunaan aset adalah jenis penipuan yang paling umum. Mereka

melibatkan pencurian atau penyalahgunaan aset, biasanya uang tunai. Secara keseluruhan, total 32 Skema penipuan individu yang berbeda terkandung dalam kategori utama ini. Itu skema atau kelompok skema yang akan dibahas dipilih karena kemungkinan kejadiannya (yaitu, kejadian lebih sering terjadi daripada yang lain) atau biaya yang lebih tinggi (skema termasuk 14 skema individu teratas).

      a.            Pencurian Kas

Pencurian uang hanyalah pencurian uang tunai dari majikan, terjadi setelah itutercatat dalam buku catatan. Ini termasuk uang tunai dan cek. Bendera merah meliputi:

                   1)            Perbedaan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan di tingkat deposito di bank

                   2)            Perbedaan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan antara akun atau laporan aktivitas dan informasi rekening bank

                   3)            Perubahan gaya hidup seorang karyawan

     b.            Skema Penagihan

Skema penagihan adalah jenis penyalahgunaan aset yang paling umum, berdasarkan statistik dari laporan berbagai laporan ACFE to the Nation. Demikianlah penting untuk bisa mencegah dan mendeteksi (mengenali) jenis kecurangan ini skema. Kategori ini juga berisi sejumlah skema yang berbeda.

      c.            Shell Company

Dalam skema perusahaan shell, penipu menetapkan Perusahaan fiktif sebagai sarana untuk mengalihkan cek dari atasan ke penipu. Biasanya vendor fiktif adalah nama palsu, dan sering kali alamat adalah kotak pos. Terkadang pelakunya akan menggunakan derivasi nama vendor yang sah untuk membingungkan orang-orang yang mungkin melihat cek atau nama vendor fiktif. Bendera merah meliputi:

                       1)            Penggunaan kotak pos (POB) untuk satu-satunya alamat vendor, atau sebagai pengganti alamat fisik

                       2)            Kurangnya data kontak yang memadai: nomor telepon yang hilang, dan sebagainya

                       3)            Penggunaan faktur yang dihasilkan Excel oleh vendor

                       4)            Nomor faktur berurutan dari vendor

                       5)            Alamat yang cocok dengan alamat karyawan

                       6)            Vendor yang hanya membayar untuk layanan

                       7)            Gunakan angka bulat untuk jumlah pada faktur

                       8)            Penggunaan deskripsi yang tidak benar pada faktur

                       9)            Barang aneh yang dibeli (mis., kerikil untuk pengacara)

                   10)            Kurangnya detail tentang faktur

                   11)            Pelepasan tidak sah pada faktur dari vendor yang sama (misalnya, terlihat seperti itu dikirim dalam saku baju!)

                   12)            Tidak ada nomor identifikasi majikan (EIN) atau yang tidak benar (mis., tidak sesuai format EIN yang tepat)

                   13)            Tidak ada nomor identifikasi pajak penjualan atau yang tidak benar

                   14)            Tidak biasa atau tidak terduga kenaikan harga pokok penjualan rasio irasional

                   15)            Vendor yang secara konsisten mendapat bayaran lebih cepat dibanding vendor lainnya

                   16)            Tip dan keluhan yang berlaku, terutama dari karyawan yang bisa mengamati kecurangan atau bukti kecurangan

                   17)            Notasi untuk biaya '' ekstra '' atau '' spesial ''

     d.            Pass-Through Vendor

Skema vendor pass-through mirip dengan shellskema perusahaan Dalam skema vendor pass-through, sebenarnya vendormemang mengantarkan produk ke majikan, tapi harga yang dibayarkan ke vendor ituterlalu tinggi. Penipu mendirikan vendor palsu untuk keperluan bilkingMajikan membayar lebih untuk layanan atau produk daripada yang seharusnyadibayar jujur ​​untuk mengambil kelebihan untuk dirinya sendiri.Bendera merah mencakup banyak yang sama seperti skema perusahaan shell,

plus:

                       1)            Tip dari karyawan bahwa entitas membayar terlalu banyak untuk barang tertentu atau Jasa

                       2)            Bukti bahwa harga tinggi dibayar untuk produk tertentu atau jasa

                       3)            Menurunnya keuntungan, kenaikan harga pokok penjualan

                       4)            Variasi yang tidak menguntungkan pada laporan kinerja

                       5)            Kontrol internal yang buruk, terutama kurangnya pemisahan antara penambahan vendor dan menyetujui kontrak atau faktur. (Jika orang yang sama bisa lakukan keduanya, itu adalah bendera merah.)

                       6)            Jumlah faktur hanya di bawah tingkat persetujuan, terutama jumlah faktur yang berlebihan di bawah jumlah tersebut oleh vendor atau oleh karyawan siapa yang menyetujui transaksi

      e.            Vendor Nonaccomplice

Dalam skema ini, vendor adalah peserta yang tidak bersalah.Dengan cara tertentu, penipu tersebut membujuk penjual yang sah untuk mengirim cek, biasanya untuk pengembalian dana, ke atasan. Penipu itu mencegat cek itudan menempa sebuah pengesahan untuk menguangkannya demi keuntungannya sendiri. Bendera merah meliputi:

                       1)            Penggunaan nomor faktur di luar rentang urutan normal

                       2)            Tingkat pembelian yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dari vendor

                       3)            Pembelian barang tertentu yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan

     d.            Pembelian Pribadi

Dalam penipuan pembelian pribadi, penipu hanya memilikinyaperusahaan membayar barang pribadi. Dalam kasus Kantor Akuntan Umum(GAO) untuk pembelian e-procurement, auditor tidak dapat memeriksa dengan benarcatatan karena kurangnya detail yang cukup dalam catatan mereka. Auditormenghubungi perusahaan kartu kredit dan memperoleh salinan datanya daridatabase lembaga keuangan Mereka kemudian memilah data yang melihatkode barang dagangan dan menarik barang-barang yang tidak sesuai dengan aslinyamenggunakan. Kode tersebut termasuk pedagang seperti rumah pelacuran, country club, danRahasia Victoria. Ribuan dolar biaya yang tidak sah terdeteksidengan cara ini. Perlu dicatat bahwa biaya yang tidak sah dapat dilakukanpedagang normal (mis., perusahaan penerbangan, hotel, rental mobil dalam kasus ini), dan merekamungkin tidak akan terdeteksi dengan menggunakan prosedur audit khusus ini.Bendera merah meliputi:

                       1)            Aktivitas yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan pada kartu kredit perusahaan

                       2)            Pembelian barang yang tidak biasa

                       3)            Secara konsisten over-budget karyawan

                       4)            Pola pembelian tepat di bawah ulasan

      e.            Skema Penggajian

Skema gaji melibatkan conning perusahaan untuk membayar upah yang tidakditerima Cara penipuan semacam itu bervariasi, tapi semuanya mengarah ke yang tidak sahkenaikan gaji atau periode gaji yang tidak sah. Skema khusustermasuk karyawan hantu, upah palsu, komisi, dan 'kompensasi pekerja palsu.

        f.            Karyawan Hantu

Skema pegawai hantu dilakukan oleh penipuyang menambahkan seseorang, fiktif atau nyata, ke file penggajian. Lalu si penipuberhasil mendapatkan gaji yang disetujui untuk hantu dan mencegat cek atau memilikinyadikirim ke kaki tangan atau POB miliknya sendiri.Misalnya, perusahaan pengelola properti telah memutuskan untuk melakukan ekspansi ke negara tetangga. Para manajer bisnis milik keluarga menugaskanpengelolaan fasilitas remote yang baru dibuka untuk karyawan terbaik mereka, awomanyang telah bekerja untuk mereka selama beberapa tahun, memiliki kepribadian yang hebat, dan memang begitusangat setia Dia dikirim ke properti baru sebagai satu-satunya pegawai penuh waktubisnisnya dan sekarang menjadi tukang servis paruh waktu. Dia tidak berguna, diamemutuskan untuk tidak mengundurkan diri, terus menunggu waktu yang telah disetujui, dicegatgaji saat kembali, menempa tanda tangannya, dan dengan demikian meningkatkannyapenghasilan pribadi Dalam kasus ini, hantu itu orang sungguhan-mantan karyawan.Kecurangan karyawan hantu lainnya menggunakan orang fiktif. Fakta dibalik bagaimanaKecurangan ini dilakukan menyebabkan bendera merah, yang mengarah pada cara yang efektifmendeteksi kecuranganBendera merah meliputi:

                   1)            Peningkatan biaya upah yang tidak terjelaskan atau tidak biasa

                   2)            Gaji pegawai yang: Jangan pernah berlibur, Jangan pernah cuti sakit

                   3)            Tidak memiliki pajak yang dipotong

                   4)            Tidak memiliki deduksi

                   5)            Tidak memiliki nomor Jaminan Sosial (SSN) atau yang tidak benar

                   6)            Punya POB dan tidak ada alamat fisik

                   7)            Punya alamat yang diduplikasi oleh karyawan lain, atau alamatnya adalah alamat seorang kerabat atau teman

                   8)            Tidak memiliki nomor telepon, atau nomor telepon duplikat, atau telepon

                   9)            Nomor adalah telepon kerja dari majikan daripada tempat tinggal

              10)            Punya nomor deposit langsung duplikat

              11)            Punya tanggal cek gaji setelah penghentian karyawan

      g.            Skema Komisi

Komisi melibatkan manipulasi curangkomisi yang dibayarkan, baik tingkat maupun penjualannya. Bendera merah meliputi:

                   1)            Peningkatan biaya komisi yang tidak dapat dijelaskan atau tidak

                   2)            Perubahan tingkat komisi dari waktu ke waktu

                   3)            Tingkat pengembalian atau kredit yang lebih tinggi untuk satu orang tenaga penjualan

     h.            Falsified Wages

Skema ini terdiri dari rekaman pegawai yang sahdata gaji tidak sah (jam kerja, jumlah gaji, dll.) Bendera merah meliputi:

                   1)            Jumlah lembur yang tidak dapat dijelaskan atau tidak biasa

                   2)            Perubahan kurs yang tidak biasa

                   3)            Jumlah jam kerja yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan

        i.            Memeriksa-Merusak(Check-Tampering)

Lima skema pengetesan adalah yang paling mahalkecurangan Dengan demikian, mereka pantas mendapat perhatian ekstra dalam memahami mereka dan jugamengembangkan metode deteksi dan pencegahan dan pengendalian. Periksa gangguanintinya melibatkan penggunaan pemeriksaan entitas dengan satu atau lain caraambil uang dari organisasi korban.Dengan munculnya peraturan kliring cek elektronik (cek 21), banyakBendera merah (terutama yang terkait dengan endorsemen) menjadi lebih sulituntuk mengamati, karena cek terpotong oleh sistem perbankan. Oleh karena itu, itupenting untuk memilih bank entitas dengan hati-hati. Pilih bank yang memindai keduanyabagian depan dan belakang cek, dan memberi pelanggan akses ke keduanyagambar (depan dan belakang) melalui Internet.Bendera merah meliputi:

                   1)            Jumlah cek voided yang berlebihan

                   2)            cek hilang

                   3)            Pemeriksaan nonpayroll dilakukan untuk karyawan

                   4)            Perubahan terhadap penerima pembayaran atau jumlah atas cek yang dibatalkan

                   5)            Dukungan yang diubah atau ganda pada cek yang dibatalkan

                   6)            Alamat penerima atau alamat penerima pembayaran yang dapat dipertanyakan (mis., POB)

                   7)            Nomor cek duplikat atau out-of-sequence

        j.            Skimming

Skimming penipuan terjadi sebelum masuk pemesanan dilakukan. KarenaIni adalah penipuan di luar buku, ini adalah salah satu yang paling sulit dideteksi. Satu metodologiuntuk mendeteksi skimming adalah melakukan invigilasi. Invigilasi adalahpenciptaan lingkungan yang murni dan bebas penipuan untuk tujuan benchmarkingtotal kuitansi yang seharusnya normal. Efek murni ini bisa diciptakan oleh investigasi profil tinggi, di mana semua orang tahu bahwa auditor penipuan adalahdatang untuk mencari kecurangan Tambahkan kamera untuk pengawasan dan hal lainnyayang akan meningkatkan tingkat perhatian terhadap audit kecurangan. Tujuannya adalah untuk menciptakanseperti tingkat tinggi persepsi deteksi bahwa penipu menutup merekaskimming sementara sehingga fraud auditor bisa menentukan tingkat normalpenjualan. Tolok ukur itu bisa dibandingkan dengan penjualan aktual untuk menentukan apakah,dan kira-kira berapa banyak, menggelapkan sedang terjadi. IndividuSkimming skema yang terkait dengan penjualan (penjualan yang tidak tercatat, penjualan understated),piutang (skema write-off, skema peminjaman, skema yang tidak disepakati), danpengembalian dana Seperti beberapa skema lainnya, skimming biasanya tidak dapat dilakukanjangka panjang tanpa penemuan jika pengendalian internal beroperasi secara efektif.Bendera merah meliputi:

                   1)            Lebih rendah dari perkiraan pendapatan

                   2)            Keuntungan aktual yang kurang dari proyeksi

                   3)            Margin kotor secara signifikan kurang dari proyeksi

     k.            Lapping

Lapping adalah skimming piutang (AR) pembayaran sebelumnyamereka diposkan Pemukulan lebih sulit disembunyikan daripada menggelapkan uang tunai pada bisnis tunai karena pelanggan mengharapkan untuk segera dikreditkan dengan pembayaran di akun. Bendera merah meliputi:

                   1)            Keluhan pelanggan tentang pembayaran yang diposkan lama setelah pengecekanDikirim

                   2)            Tunggakan kenakalan pada piutang dagang atau pelanggan tertentu, bersifat incremental meningkat seiring waktu dalam jumlah hari piutang

                   3)            Karyawan yang menghabiskan banyak waktu berjam-jam-terkadang perlu untuk menyimpan seperangkat buku terpisah tentang sistem peminjaman - Karyawan yangtidak pernah mengambil liburan panjang

3.            Skema Korupsi

Ada empat subkategori korupsi dari skema penipuan, enam mikrokatografi,dan total delapan skema individu yang berbeda. Skema korupsi selalu terjadimelibatkan dua pihak, bahkan jika ada yang tidak mau. Korupsi yang paling umumSkema adalah konflik kepentingan, penyuapan, dan pemerasan.

      a.            Konflik kepentingan

Kecurangan konflik kepentingan melibatkan karyawan yang memiliki hubungan dengan pihak ketiga dimana karyawan dan / atau pihak ketiga memperoleh keuangankeuntungan. Penipu menggunakan pengaruh untuk kepentingan pihak ketiga karena kepentingan pribadi ini pada pihak ketiga. Entitas harus memiliki kebijakan(etika atau kecurangan) yang secara khusus melarang kegiatan semacam ini. Bendera merah meliputi:

                   1)            Sejumlah besar transaksi dengan vendor tertentu

                   2)            Penemuan hubungan antara karyawan dan pihak ketiga itu sebelumnya tidak diketahui

                   3)            Pemisahan tugas yang lemah dalam menetapkan kontrak dan menyetujui faktur

     b.            Penyuapan

Penyalahgunaan suap melibatkan pembayaran untuk mempengaruhi karyawan untuk mengirim bisnisvendor melakukan pembayaran. Kecurangan dalam kelompok ini termasuk suap,penawaran rigging, dan lain-lain. Bendera merah meliputi:

                   1)            Perubahan gaya hidup seorang karyawan

                   2)            Penemuan hubungan antara karyawan dan vendor

                   3)            Pemisahan tugas yang lemah dalam menyetujui vendor dan faktur

      c.            Pemerasan ekonomi

Pada dasarnya, pemerasan ekonomi adalah kebalikan dari kecurangan penyuapan. Alih-alih vendorDengan menawarkan sogokan, karyawan tersebut menuntut pembayaran dari vendor untuk disukaivendor. Bendera merah dan metode pendeteksiannya sama dengan penyuapan.

D.  MODEL DETEKSI PENIPUAN

Auditor sering menemukan transaksi, catatan akuntansi, atau akuntansi data yang tidak tepat, yang merupakan pengecualian dari beberapa jenis. Terutama, penyimpangan adalah pengecualian terhadap kebijakan, prosedur, atau internal kontrol. Sering kali, jika tidak sebagian besar waktu, kejadian dan transaksi in adalah gangguan kecil dalam rekaman acara akuntansi, karena sebuah nomor kemungkinan alasan termasuk kesalahan manusia. Tapi terkadang mereka sebenarnya bukti kecurangan Auditor keuangan dapat berisiko jika mereka memeriksa a transaksi dan menemukan kecurigaan kecurangan, dan kemudian memilih untuk memperluas sampel, atau abaikan transaksi karena immateriality itu transaksi tunggal Transaksi itu bisa menjadi puncak gunung es. Paling sedikit beberapa ahli akuntansi forensik dalam akuntansi publik merekomendasikan untuk membawa Pakar materi pelajaran (UKM) bila terjadi di atas, daripada mengambilnya dari dua pilihan lainnya.

Mengakui tanda-tanda kecurangan (bendera merah) pada awalnya sulit karena mereka Sifatnya jinak, terutama saat mempertimbangkan satu transaksi, dokumen, atau acara Misalnya, auditor internal sedang melakukan review file vendor dan mengambil faktur dan menemukan POB sebagai alamat dan no alamat fisik pada faktur Banyak vendor menginginkan cek dan pengiriman uang untuk dikembalikan ke POB. Tapi juga benar bahwa POB dan tidak ada fisik alamat pada faktur adalah bendera merah untuk skema penagihan. Jadi seharusnya begitu diabaikan? Dengan sendirinya, apakah itu berarti sesuatu? Mungkin tidak, tapi seharusnya tidak diabaikan. Sebuah anomali tunggal atau fakta bisa saling menyatukan benang lainnya keadaan bersama dalam menjelaskan kecurangan. Demikianlah beberapa model akumulasi dan mengklasifikasikan anomali (pengecualian) akan bermanfaat bagi auditor dan masalah antifraud.

Tanggapan yang disarankan dalam situasi seperti ini didasarkan pada konsep serupa dengan materialitas dalam audit keuangan. Saat keuangan auditor menemukan salah saji yang tidak material terhadap akun atau kelas akun, dia tidak mengabaikan salah saji. Sebaliknya dia mengatakan hal itu salah saji ke dalam file yang akan diakumulasikan dengan salah saji lainnya. Itu Tujuan akumulasi adalah untuk menentukan apakah salah saji adalah material secara agregat. Proses dan tujuan yang sama harus diterapkan pada audit kecurangan dan anomali (bendera merah pada khususnya). Artinya, faktor individu dan bukti harus dipertimbangkan dalam konteks bagaimana mereka menyesuaikan diri dan berkontribusi bukti dan kemungkinan kumulatif. Jika sejumlah auditor terlibat dalam audit, dapat dibayangkan bahwa masing – masing mereka mengamati satu atau dua bendera merah namun menolaknya. Alasan mereka adalah cukup valid secara individual. Tapi sejumlah anomali lebih besar dari apapun orang bisa dipecat Pertanyaan yang harus dijawab, oleh karena itu, apakah ini anomali, bendera merah ini, signifikan secara keseluruhan? Tidak ada jalan untuk mengetahui tanpa proses formal dalam audit untuk mengakumulasi anomali.

Tweet

Postingan terkait:

— Wednesday, April 11, 2018 — Add Comment — Akuntansi