Penggabungan Usaha

Alasan-alasan Penggabungan Usaha

1.Keunggulan Biaya

2. Risiko Yang Lebih Rendah

3. Memperkecil Keterlambatan Operasi

4. Menghindari Pengambilalihan

5. Akuisisi Aktiva tidak berwujud

6. Alasan-alasan lain

BENTUK HUKUM PENGGABUNGAN USAHA

v  AKUISISI (acquisition)

Definisinya:

Ø  Suatu Entitas memperoleh aktiva produktif dari entitas bisnis lain dan mengintegrasikan aktiva-aktiva tersebut ke dalam operasinya

Ø  Suatu entitas memperoleh pengendalian operasi atas fasilitas produksi entitas lain dengan memiliki mayoritas saham berhak suara yang beredar.

Ø  Perusahaan yang diakuisisi tidak perlu dibubarkan!

Ø  Berikan Contohnya...................!

v  MERGER

Definisi:

Ø  Suatu Entitas yang baru dibentuk untuk mengambil alih semua operasi dari entitas bisnis lainnya

Ø  Minimal satu diantara perusahaan yang melakukan penggabungan usaha harus berbentuk PT

Ø  Melakukan pembubaran semua entitas yang terlibat kecuali satu entitas

Ø  Berikan Contohnya...................!

v  KONSOLIDASI

Definisi:

•      Terjadi ketika sebuah perusahaan baru dibentuk untuk mengambil alih aktiva dan operasi dari dua atau lebih entitas bisnis yang terpisah, dan entitas yang sebelumnya terpisah tersebut dibubarkan

•      Tidak dituntut adanya perusahaan yang  berbentuk PT

•      Berikan contoh.....!

  KONSEP PENGGABUNGAN USAHA

1. Penggabungan usaha terjadi apabila satu entitas memperoleh aktiva bersih yang membentuk suatu bisnis atau mengakuisisi kepemilikan ekuitas dari satu atau lebih entitas lain dan memperoleh kendali atas entitas tersebut. (FASB No.141 Tahun 2001)
2. Menekankan pada penciptaan entitas tunggal dan Independensi perusahaan-perusahaan yang terlibat sebelum terjadi penggabungan
3. Meskipun satu atau lebih perusahaan yang bergabung kehilangan identitas hukumnya, pembubaran entitas hukum tidak diperlukan 

AKUNTANSI UNTUK PENGGABUNGAN USAHA

•      Kontroversi  pada Metode Akuntansi yang ditemui dalam praktik yaitu:

Metode Penyatuan Kepemilikan (pooling of interests)

•      Kepemilikan yang Berlanjut

•      Pemilik dari perusahaan yang bergabung menjadi pemilik dari perusahaan hasil gabungan

•      Adanya keberlanjutan kepemilikan yang mengharuskan penyatuan kepemilikan hanya dilakukan oleh satu perusahaan yang mengeluarkan sahamnya untuk mengakuisisi saham dari perusahaan lain

•      Karena kepemilikan tidak berubah, sehingga tidak ada perubahan dalam dasar akuntansi yang diharuskan, sehingga nilai buku dari kedua perusahaan akan dibawa

•      Tidak mengakui adanya Goodwill, karena tidak ada harga beli, hanya nilai buku yang terbawa

•      Terbawanya saldo laba semua perusahaan yang bergabung

Metode Pembelian (purchase)

•      Terjadi Perubahan ke Pemilikan, yang mengharuskan perubahan dalam dasar akuntansi

•      Akuntansi si pembeli di dasarkan pada nilai wajar dari aset dan kewajiban yang diakuisisi, bukan berdasarkan pada nilai buku si Penjual

•      Mengakui adanya Goodwill, ketika harga beli melebihi Nilai Wajar dari Aset neto

•      Goodwill diamortisasi selama masa manfaatnya dan harus diuji untuk penurunan nilai

•      Jika goodwill mengalami penurunan nilai dan mengakui kerugian     

Metode Manakah yang paling di Sukai????

•      Tidak mencatatat nilai aset tetap pada nilai Wajar yang lebih besar sehingga beban penyusutan menjadi lebih rendah

•      Sehingga Laba menjadi lebih besar

•      Memungkinkan bagi Manajemen menciptakan laba yang sebelumnya belum dilaporkan karena membawa saldo laba dari perusahaan yang belum diakuisisi

•      Menyembunyikan nilai kepentingan yang diberikan dalam penggabungan usaha

•      Melindungi Manajemen dari kritik pemegang saham dari kasus atas manajemen membayar lebih atas akuisisi

Akuntansi Metode Pembelian

•      Mengukur biaya untuk entitas pembeli ketika mengakuisisi perusahaan lain

•      Mencatat jumlah kas yang dikeluarkan atau dengan nilai wajar aktiva lain yang didistribusikan atau sekuritas yang diterbitkan

•      Mengalokasikan biaya langsung penggabungan ( seperti akuntansi, hukum, konsultan dan honor”penemu) dialokasikan sebagai  tambahan dari  biaya perolehan investasi

•      Biaya-biaya untuk pendaftaran dan penerbitan sekuritas saham dialokasikan sebagai pengurang modal disetor tambahan.

Alokasi Biaya Menurut Metode Pembelian

q  Menetapkan Nilai Wajar semua aktiva berwujud dan tidak berwujud yang dapat diidentifikasi yang diperoleh dan kewajiban yang ditanggung

q  Nilai wajar untuk semua aktiva dan kewajiban yang dapat diidentifikasi ditentukan tanpa memperhatikan apakah aktiva dan kewajiban tersebut dicatat pada perusahaan yang diakuisisi

q  Membandingkan Nilai wajar ke semua aktiva yang dapat diidentifikasi yang diperoleh dengan kewajiban  yang ditanggung (membandingkan biaya investasi dengan total nilai wajar aktiva yang dapat diidentifikasi dikurangi kewajiban)

q  Kelebihan biaya akuisisi atas nilai bersih yang dibebankan  ke aktiva yang diperoleh dengan kewajiban yang diasumsikan akan diakui senagai Goodwill

Goodwill

•      Apabila Nilai Wajar Aktiva Bersih Lebih Kecil dari Nilai Investasi, maka Good will Positif

•      Goodwill yang posistif  dialokasikan ke dalam aktiva yang dapat diidentifikasi

•      Apabila Nilai Investasinya Lebih Kecil dari Nilai Bersih Aktiva Wajar maka selisih tersebut akan menimbulkan Goodwill Negatif

•      Goodwill Negatif akan dibebankan kepada Aset-aset  yang tidak lancar sebesar prosentase kelebihannya atau (pengurangan kelebihan nilai wajar terhadap nilai investasi untuk masing-masing aktiva tidak lancar)

•      Sisa dari Kelebihan ini dilaporkan sebagai Keuntungan Luar Biasa

KONTROVERSI GOODWILL

•      FASB No.142 mengatakan bahwa perusahaan tidak lagi mengamortisasi goodwill atau aktiva tidak berwujud lainnya yang mempunyai umur manfaat tidak terbatas

•      Perusahaaan akan menilai kembali aktiva-aktiva tersebut secara periodik dan menyesuaikan dengan penurunan nilai

•       Penetapan, penurunan nilai Goodwill merupakan proses dua langkah:

1. Membandingkan nilai  buku  dengan nilai wajar, pada tingkat unit pelaporan bisnis. Nilai buku goodwill, jika nilai wajar lebih kecil dari nilai buku maka dilanjutkan dengan tahap ke dua pangakuan kerugian penurunan nilai
2.  Membandingkan nilai buku goodwill dengan nilai wajarnya, jika nilai buku lebih besar dari nilai wajar goodwill maka perusahaan harus mengakui kerugian penurunan nilai sebesar selisihnya, jumlahnya tidak boleh lebih besar dari nilai buku goodwill. Jadi perusahaan tidak dapat membalik kerugian penurunan yang diakui sebelumnya

FASB mengharuskan penurunan nilai yang lebih sering jika setiap peristiwa berikut terjadi:

q  Perubahan signifikan yang tidak diinginkan dalam faktor hukum atau iklim usaha

q  Tindakan atau penilaian yang tidak diinginkan oleh regulator

q  Persaingan yang tidak diantisipasi

q  Kehilangan karyawan kunci

q  Ekspektasi yang mungkin terjadi bahwa unit pelaporan atau bagian unit pelaporan yang signifikan akan dijual atau dilepas

q  Pengujian untuk pemulihan kelompok aktiva yang signifikan menurut statemen 121 dalam unit pelaporan

q  Pengakuan kerugian penurunan nilai goodwill dalam laporan keuangan anak perusahaan yang merupakan komponen unit pelaporan

Tweet

Postingan terkait:

— Friday, January 6, 2017 — Add Comment — Semester V